Кипр

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1.1	Месторасположение	Остров на Северо-Востоке Средиземного моря
1.2	Территория	13940 кв.км
1.3	Население	301800 человек
1.4	Политическое устройство	парламентская демократия
1.5	Основной закон	Конституция
1.6	Валюта	багамский доллар BAH$

	НАЛОГИ
2.1	Подоходный налог
	для резидентов	Нет
	для нерезиентов	Нет
2.2	Налог на передачу имущественных прав	Нет
2.3	Налог на прибыль
	для резидентов	Нет
	для нерезидентов для освобожденных от налогов компаний	не установлен
2.4	Налог на дивиденды, проценты и передачу лицензионных прав	нет
2.5	Международные налоговые соглашения	Нет
2.6	Валютные ограничения
	Для резидентов	есть
	Для нерезидентов	нет
2.7	Обеспечивается ли законодательством конфиденциальность
	Банковская	Да
	Прочая	не установлено
	РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ
3.1	Расходы по регистрации и содержанию
	Регистрация:
	Правительственные сборы	US$100
	Прочие	US$350
	Ежегодные
	Правительственные	US$350
	Прочие (оплата местного юр. Адреса и услуг зарегистрированного агента)	US$500
3.2	Обязательно ли директору быть резидентом	нет
3.3	Минимальное количество директоров	два
3.4	Обязательны ли собрания директоров	да
3.5	Минимальный уставной капитал	не установлен
3.6	Необходимость оплаты уставного капитала	нет
3.7	Стандартный объявленный уставной капитал при регистрации	US$5000
3.8	Сведения об акционерах	не разглашаются
3.9	Минимальное количество акционеров	два
3.10	Акции на предъявителя	не разрешаются
3.11	Акции без указания номинала	разрешаются
3.12	Нужно ли ведение открытого реестра акционеров	нет
3.13	Обязательны ли собрания акционеров	да
	Регулярность	не установлено
	Место проведения	любое или по телефону
3.14	Требуется ли годовой отчет	нет
3.15	Обязательна ли аудиторская проверка	нет
3.16	Ведение финансовой отчетности в иностранной валюте	разрешается
3.17	Изменение местонахождения компании	возможно
3.18	Необходим ли местный юридический адрес	да
3.19	Необходим ли местный зарегистрированный агент	да

Дополнительная информация

Кипр расположен в северо-восточной части Средиземного Моря на пересечении путей в Европу и Африку. Ассоциированный член ЕС. Официальные языки — греческий и турецкий. Английский язык широко используется в деловой жизни. Столица — город Никосия.

Юридическая система Кипра основана на тех же принципах, что и законодательство Великобритании, в частности положения по вопросам ведения бизнеса взяты из английского законодательства Общего права. Большинство законов официально переведено на английский язык.

Кипр стал одним из крупнейших туристических и деловых центров еще и благодаря хорошо налаженной инфраструктуре. В стране действуют прекрасно оснащенные аэропорты, морские порты, автодороги, телекоммуникационные сети.

Кипр имеет межгосударственные соглашения об избежании двойного налогообложения с Австрией, Болгарией, Германией, Грецией, Данией, Канадой, Китайской Народной Республикой, странами СНГ (кроме Казахстана и Грузии), Чехией, Словакией, Венгрией, Ирландией, Италией, Кувейтом, Норвегией, Румынией, Францией, Швецией, Великобританией, США, Югославией, Индией, Мальтой и Сирией.

Типы компаний

Закон о Компаниях практически идентичен Закону о Компаниях Великобритании 1948 г. и признает частные и публичные компании. На Кипре возможны три формы организации предприятий:

товарищество (партнерство). Уставной капитал 1000 CYP£, 5% от заявленного уставного капитала должно быть оплачено. Должно иметь одного директора и секретаря (кипрского или иностранного). Может иметь от 2 до 20 акционеров (физических или юридических лиц).
частные и публичные акционерные компании с ограниченной ответственностью. Публичная компания должна иметь от 7 до 200 акционеров, не менее двух директоров и секретаря, должна назначать аудитора только из числа дипломированных специалистов, вместе с годовым отчетом предоставляется баланс и счет прибылей и убытков за отчетный год. Частные компании могут иметь от 2 до 50 акционеров (используется чаще всего). Такая компания не может продавать свои акции широкой публике и не может выпускать акции на предъявителя.
филиалы зарубежных компаний. Режим создания определяется переговорами с ЦБ Кипра. Имеют ту же юридическую форму, что материнская компания и не являются самостоятельным юридическими лицами.

Трасты, учредители и бенефициары которых не являются резидентами Кипра, полностью освобождаются от уплаты налогов на Кипре. На офшорные трасты не распространяется действие положений о валютном регулировании, и трастам обеспечивается статус полной конфиденциальности, поскольку к ним не предъявляется требование по обязательной регистрации и отчетности.

Новая система налогообложения на Кипре

Кипр, в качестве члена Европейского Союза, привел свои законы и практики в соответствие с acquis communautaire. В налоговой области Кипр соответствует Кодексу Поведения Европейского Союза, а также правилам налогообложения в сфере бизнес деятельности, что является фундаментальной реформой его налоговой системы.

В целях соответствия требованиям Европейского Союза Парламент Кипра 1 июля 2002г. принял пакет налоговых законов.

Как результат инновационного подхода к налоговой политике, на Кипре установлена новая система налогообложения, основной характеристикой которой является интеграция корпоративного и вычитаемых налогов (withholding taxes) с налогом на прибыль от

распределенных доходов. Данная система интеграционного типа содержит как один из основных элементов единую 10% ставку налога на прибыль, применимую равнозначно к локальным и международным бизнес компаниям, начиная с 1 января 2003г.

Дивиденды, выплачиваемые Кипрским налоговым резидентам, подлежат налогообложению по ставке 15%, базирующейся на предполагаемом распределении 70% из 90% прибыли, оставшейся после оплаты 10% корпоративного налога. Дивиденды, выплачиваемые иностранным юридическим и физическим лицам, исключены из данного вида налогообложения.

Таким образом, налоговая интеграция происходит через комбинирование ставок налога на прибыль организаций (10%) и налога на дивиденды (15%), в общей сложности 19,45%, и что является достаточно совместимым с самой высокой ставкой налога на прибыль (25%), применяемой на Кипре к локальным компаниям до момента проведения налоговой реформы.

При выплате процента от капитала окончательный налог составляет 10% и вычитается плательщиком, но будет засчитан для получателя данного вида дохода как взнос в Фонд Обороны. Процент на капитал, получаемый физическими лицами, а также 50% от данного вида дохода, полученного компаниями за рубежом, освобождается от уплаты налога на прибыль.

Налогооблагаемый доход

В результате реформы законодательства вводится система, основанная на приципах налогообложения Кипрских резидентов относительно их доходов, возникающих по всему миру и налогообложение нерезидентов Кипра применительно к доходам, полученным из Кипрских источников.

Физические лица будут признаваться резидентом Кипра для целей налогообложения, в случае прибывания на острове более 183 дней в соответствующем календарном году. Для юридических лиц при определении резиденства применяется правило, созданное в Великобритании, в соответствии с которым компания является резидентом там, где находится место ее контроля и управления. В результате данного подхода Кипр пойдет по пути развития Британской офшорной модели, основным элементом которой являются нерезидентные компании, которые заменят на острове так называемые “ring-fenced” компании.

Состав затрат, разрешенных физическим лицам для уменьшения налогооблагаемой базы, претерпел значительные изменения и включает в себя только затраты, понесенные в связи со страхованием жизни, вкладами в пенсионные фонды и Фонды Социального Обеспечения.

Налогообложение физических лиц

Размер дохода с 1.1.04

(CYP£) ставка

Налогообложение меаедународного бизнеса

Кодекс Поведения Европейского Союза (EU Code of Conduct) четко определяет невозможность налоговых привилегий для отдельных категорий лиц, дистанцированных от локального рынка. Руководствуясь данным требованием Европейского Союза, Кипр отменил приференциальные налоговые ставки, применяемые для международных бизнес-компаний. Новая система предполагает переход от кредитного метода к методу изъятия, который позволит международногму бизнесу сохранить определенные преимущества, например, такие как отсутствие налога на дивиденды и проценты на капитал, выплачиваемые акционерам компании, а также иъятие из налогооблагаемой базы доходов постоянных представительств за рубежом. Международные бизнес-компании получили возможность участвовать в деловых

операциях на Кипре с возможностью оффсета убытков от деятельности за рубежом против прибыли, полученной на Кипре.

Согласно новым положениям, иностранные сотрудники платят подоходный налог в том же размере, что и граждане Республики Кипр, им необходимо платить взносы в Фонд Социального Обеспечения. Лица, не являющиеся резидентами, нанимаясь на работу на Кипре, имеют право на налоговые льготы в размере 20% их заработной платы в течение первых трех лет, с лимитом 5,000 CYP£, в качестве компенсации за дополнительные издержки по их обоснованию на острове.

Налог на добавленную стоимость 1 января 2003 года увеличен до 15%.

Налогообложение общемировой прибыли контролируемых из-за рубежа компаний больше не зависит от места регистрации, а зависит от места их контроля и управления.

Компании, зарегистрированные на Кипре, но управляемые и контролируемые из-за рубежа, подлежат налогообложению на Кипре только относительно прибыли, полученной из кипрских источников. Данные компании освобождены от налога на иностранные дивиденды и налог на процент от капитала, а также от налогообложения прибыли постоянного представительства за рубежом, они могут использовать иностранный налоговый кредит и оффсет убытков, понесенных за рубежом. Данные компании лишены возможности пользоваться защитой соглашений об устранении двойного налогообложения, но в то же время к ним не применяются условия об обмене информацией, которые являются составной частью таких соглашений.

Новые правила распространяют действие Директивы ЕС о Слияниях при реорганизации, участниками которых являются компании-резиденты Кипра, с предоставлением благоприятного налогового режима для эффективного трансфера активов и убытков для целей формирования налогооблагаемой базы, с предоставлением освобождения от оплаты налога на прирост капитала, налога на прибыль, НДС и марочного сбора. (В основном, новый закон построен на базе законодательства Великобритании о реорганизации).

Все вышеуказанные преимущества позволяют рассматривать Кипр как идеальное место для расположения холдинговых компаний с возможностью, во-первых, получать дивиденды из действующих компаний, свободными от вычитаемых налогов или налоги оплачиваются по более низкой ставке благодаря действию широкой сети соглашений об устранении двойного налогообложения либо благодаря действию Директивы ЕС об Основных и Дочерних Предприятиях, во-вторых, получаемые дивиденды не облагаются налогом на дивиденды и налогом на прирост капитала, в-третьих, холдинговая компания может перераспределять дивиденды за рубеж без возникновения любых налогов в юрисдикции нахождения холдинга, что, как правило, является самой сложной задачей.

Таким образом, в результате нововведений Кипр остался идеален только для холдинговых компаний. Привлекательность Кипра теряется из-за возрастающих с 2006 года налогов, а также в связи с исключением кипрских офшорных компаний из сферы деятельности соглашений об избежании двойного налогообложения. Для тех, кто использовал офшорные компании Кипра для минимизации налоговых потерь, до конца 2005 года придется реструктурировать свои схемы минимизации налогов.

Требования для компании Кипра.

Директора могут быть как физическими, так и юридическими лицами, резидентами любой страны. Информация о назначении директоров и секретаря компании должна быть предоставлена Регистру и эта информация является доступной широкой публике.

Компания должна иметь секретаря, который назначается директором (директорами) и который хранит записи и протоколы компании. Секретарь также обязан своевременно предоставлять все необходимые документы в реестр компаний. Секретарь, которым может быть и компания, должен быть резидентом Кипра.

Компания должна провести первое ежегодное собрание в течение 18 месяцев со дня своей регистрации и далее ежегодно не позднее 15 месяцев со дня последнего собрания.

Решения акционеров и директоров могут проводиться в письменном виде по телексу или факсу.

Уставной капитал должен быть указан в евро и в случае нерезидентов должен быть получен из внешних источников. Акции могут иметь любую номинальную стоимость. Хотя нет требования минимального уставного капитала, для частной акционерной компании официально рекомендуется — не менее 2000 евро, если нет развернутого офиса и не менее 5 ООО евро — если компания имеет реальный офис со служащими. Уставной капитал частной акционерной компании должен быть минимум на 5% оплачен к моменту регистрации.

Акции обычно выпускаются с номинальной стоимостью один евро. Акции должны быть именными, акции на предъявителя запрещены. Если необходима анонимность, номинальные акционеры могут держать акции в пользу бенефициарных владельцев.

Фактическими владельцами акций компаний должны быть нерезиденты Кипра. Сведения об акционерах обязательно заносятся в реестр компаний. Если необходимо соблюсти анонимность, то следует воспользоваться услугами номинальных акционеров.

Компания может быть зарегистрирована с любым названием, кроме нежелательного Регистру. Название компании не может включать таких слов как Bank, Insurance, Royal, Municipal, International, Global, European, Continental, Cooperative, Commonwealth, Worldwide. Все названия должны заканчиваться словом Limited, показывающим ограниченную ответственность. Название компании может содержать слово Кипр в скобках..

Учредительный договор (Memorandum) следует английскому образцу и должен содержать виды деятельности компании, название компании, число акций и их номинальную стоимость, способ оплаты капитала и тот факт, что ответственность каждого акционера ограничена. Устав (Articles of Association) регулирует внутренние дела компании. Также необходимо указать имена директоров и секретаря и адрес зарегистрированного офиса.

Каждая компания должна иметь зарегистрированный офис на Кипре, который регистрируется вместе с остальными сведениями в реестре компаний. Обычно местный адвокат (адвокатская контора), осуществляющий секретарское обслуживание компании, предоставляет адрес своей конторы под зарегистрированный офис. По месту зарегистрированного офиса должна находится табличка с названием компании.

Компания должна хранить реестр акций и эта информация сообщается Регистру одновременно со сведениями о директорах и секретаре компании при подаче годового отчета.

Каждая компания должна ежегодно сдавать финансовую отчетность, заверенную аудитором в ЦБ и налоговую инспекцию.

Первая аудиторская проверка проводится в пределах 18 месяцев со дня регистрации компании. Проверенные аудитором финансовые отчеты компании хранятся в ЦБ Кипра.

Если ежегодный официальный отчет и заключение аудитора регистрируются в реестре компаний с опозданием, то на компанию налагается штраф за задержку.

Компании с развернутым офисом имеют право ввезти без уплаты импортной пошлины товары для нужд офиса и личного потребления иностранных служащих. Иностранные служащие таких компаний могут получить вид на жительство и разрешение на работу.

Кипр имеет очень строгое законодательное регулирование соблюдения конфиденциальности и неразглашения информации. Центральный Банк Кипра требует, чтобы имена бенефициарных владельцев акций офшорных компаний ему сообщались. Однако согласно Закону о Центральном Банке Кипра, который регулирует работу Банка, каждый директор или служащий банка не имеет права разглашать информацию и разглашение информации неуполномоченным лицам является уголовным преступлением. Работники Банка обязаны после назначения дать клятву о соблюдении конфиденциальности и в результате этого соблюдается полная секретность, и информация не может быть предоставлена третьей стороне.

Законодательство Кипра предполагает полную защиту частной собственности и недвижимости в частности. Более того, владение недвижимостью на Кипре имеет еще и ряд позитивных моментов.

Во-первых, приобретя дом на Кипре, можно сразу вернуть часть денег, получив кредит на сумму до 70% от стоимости объекта при 4-8% годовых под его залог.

Во-вторых, владелец недвижимости на Кипре получает многоразовую визу на 6 месяцев, которая автоматически продлевается. При желании можно получить и вид на жительство.

В-третьих, в период отсутствия владельца недвижимость может быть сдана в аренду и приносить дополнительную прибыль.

Следует иметь в виду особенности налогообложения кипрской недвижимости: налог на собственность не очень большой, но налоги на оформление и выдачу свидетельств на собственность доходит до 8% от стоимости покупки, и платит их покупатель.

О преимуществах Соглашения об устранении двойного налогообложения между Украиной и Кипром, унаследованного от бывшего СССР, подробно рассказывается ниже.

Кипр: муниципальный налог.

В 2008 году была принята поправка к Закону о муниципальных образованиях, разрешающая введение налога на международные компании, зарегистрировавшие свои офисы в пределах территории муниципалитета. Она разрешает муниципалитетам вводить налог в 250 евро на международную компанию, офис которой зарегистрирован на территории муниципалитета, и которая не ведет активного бизнеса, то есть является «спящей». Для компаний, которые ведут бизнес и зарегистрированы в пределах границ муниципалитета, вводится налог в 450 евро в год.

Муниципалитет Никосии в числе первых ввел в действие поправку. Никосийский муниципалитет обратился к юристам, бухгалтерам и финансистам, предоставляющим услуги международным компаниям, с просьбой предоставить списки таких компаний, что поможет ускорить подготовку счетов для уплаты нового налога.

Полезные контакты:

Центральный банк (Central Bank of Cyprus)

P.O. Box 5529, 36 Metochiou Street, Nicosia, Cyprus Tel: (357) 244-5281, Fax: (357) 247-2012

Верховный суд (Supreme Court)

Char. Mouskos Street, Nicosia, Cyprus Tel: (357) 230-2398, Fax: (357) 230-2566

Налоговое управление (Inland Revenue Department)

Andrea Zakos Street, Charalambides Building, Engomi, Nicosia, Cyprus Tel: (357) 230-3158, Fax: (357) 236-0243

Юридическое управление (The Cyprus Bar Association)

P.O. Box 1446, Nicosia, Cyprus

Tel: (357) 244-6156, Fax: (357) 246-2135

Регистрационная палата (Companies Registration Office)

9 Byron Avenue, Nicosia, Cyprus Tel: (357) 230-2133, Fax: (357) 230-2687